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中級會計實務歷年考試真題及答案:第十二章

來源:233網校 2021-11-22 00:10:18

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《中級會計實務》歷年章節考試真題及答案:第十二章 政府補助

【單選題】2×19年12月,甲公司取得政府無償撥付的技術改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素,甲公司2×19年12月獲得的政府補助金額為()萬元。(2020年)

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B

【解析】增值稅出口退稅不屬于政府補助。增值稅出口退稅實際上是政府退回企業事先墊付的增值稅進項稅,不屬于政府補助。故甲公司2×19年12月獲得的政府補助金額=100+50=150(萬元),選項B正確。

【單選題】下列各項中,企業應當作為政府補助進行會計處理的是()。(2020年)

A.政府以出資者身份向企業投入資本

B.對企業直接減征企業所得稅

C.企業收到增值稅出口退稅

D.企業收到即征即退的增值稅

【答案】D

【解析】政府以投資者身份向企業投入資本,享有相應的所有權權益,屬于互惠性交易,不屬于政府補助,選項A錯誤;直接減征的企業所得稅不涉及資產直接轉移的經濟資源,不屬于政府補助,選項B錯誤;增值稅出口退稅不屬于政府補助,選項C錯誤。

【判斷題】企業取得的與資產相關的政府補助,在總額法下應當在購進資產時沖減相關資產賬面價值。()(2020年)

【答案】×

【解析】企業取得的與資產相關的政府補助,在凈額法下應當在購進資產時沖減相關資產賬面價值。

【單選題】甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策,在乘客乘坐公交車時給予乘客0.5元/乘次的票價優惠,公交公司因此少收的票款予以補貼。2×18年12月,甲公交公司實際收到乘客票款800萬元。同時收到政府按乘次給予的當月車票補貼款200萬元。不考慮其他因素,甲公交公司2×18年12月應確認的營業收入為()萬元。(2019年)

A.200

B.600

C.1 000

D.800

【答案】C

【解析】該項業務與甲公司服務活動密切相關,且來源于政府的經濟資源是企業提供服務對價的組成部分,應當按照《企業會計準則第14號——收入》的規定進行會計處理,故確認主營業務收入=200+800=1 000(萬元)。

【多選題】下列各項與資產相關的政府補助會計處理的表述中,正確的有()。(2019年)

A.總額法下企業提前處置使用無須退回的政府補助購建的固定資產,尚未攤銷完畢的遞延收益應當轉入當期損益

B.總額法下企業收到政府補助時確認遞延收益,在相關資產使用壽命內按合理、系統的方法分期轉入損益

C.凈額法下企業在購入相關資產時,應將原已收到并確認遞延收益的政府補助沖減所購資產賬面價值

D.凈額法下企業已確認的政府補助退回時,應當調整相關資產的賬面價值

【答案】ABCD

【解析】選項A,總額法下,相關資產在使用壽命結束時或結束前被處置(出售、轉讓、報廢等),尚未分攤的遞延收益余額應當一次性轉入資產處置當期的損益,不再予以遞延;選項B,總額法下,收到與資產相關的政府補助,應該在收到當期確認遞延收益,然后在相關資產使用壽命內按合理、系統的方法分期計入損益;選項C,凈額法下,企業先收到補助資金,再按照政府要求將補助資金用于購建固定資產或無形資產等長期資產,應將補助沖減相關資產賬面價值;選項D,凈額法下,因為與資產相關政府補助初始確認時沖減相關資產賬面價值,所以退回時調整相關資產賬面價值。

【單選題】根據稅法規定,甲動漫公司銷售其自主開發的動漫軟件可享受增值稅即征即退政策,2×18年12月10日,該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元。下列各項中,甲公司對該筆退稅款的會計處理正確的是()。(2019年)

A.沖減管理費用

B.確認為遞延收益

C.確認為其他收益

D.確認為營業外收入

【答案】C

【解析】企業收到即征即退的增值稅,屬于與收益相關的政府補助,與企業日常銷售密切相關,在收到時直接記入“其他收益”科目核算。

【判斷題】與收益相關的政府補助用于補償企業以后期間的相關成本費用或損失的,直接計入當期損益。()(2019年)

【答案】×

【解析】與收益相關的政府補助如果用于補償企業以后期間的相關成本費用或損失,企業應當將其確認為遞延收益,并在確認相關費用或損失的期間,計入當期損益或沖減相關成本。

【判斷題】對于屬于前期差錯的政府補助退回,企業應當按照前期差錯更正進行追溯調整。()(2019年)

【答案】√

【判斷題】企業從政府取得的經濟資源,如果與自身銷售商品密切相關,且是企業商品對價的組成部分,不應作為政府補助進行會計處理。()(2018年)

【答案】√

【解析】企業從政府取得的經濟資源,如果與自身銷售商品密切相關,且是企業商品對價的組成部分,相應的按照收入準則進行處理。

【多選題】下列各項關于政府補助會計處理的表述,正確的有()(2018年)

A.總額法下收到的自然災害補貼款應確認為營業外收入

B.凈額法下收到的人才引進獎勵金應確認為營業外收入

C.收到的用于未來購買環保設備的補貼款應確認為遞延收益

D.收到的即征即退增值稅應確認為其他收益

【答案】ACD

【解析】選項B,凈額法下,收到的人才引進獎勵金應確認為日常活動的政府補助,用于補償已發生的成本費用的,直接沖減管理費用等,用于以后期間將發生的人才引進費用的,應當先計入遞延收益,以后期間進行攤銷。選項D,對一般納稅人增值稅即征即退只能采用總額法進行會計處理,收到時確認為其他收益。

【計算分析題】甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理。其與政府補助相關的資料如下:

資料一:2017年4月1日,根據國家相關政策。甲公司向政府有關部門提交了購置A環保設備 的補貼申請。2017年5月20日,甲公司收到了政府補貼款12萬元存入銀行。

資料二:2017年6月20日,甲公司以銀行存款60萬元購入A環保設備并立即投入使用。預計使用年限為5年。預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。

資料三:2018年6月30日,因自然災害導致甲公司的A環保設備報廢且無殘值,相關政府補助無需退回。

本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。

(1)編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼款的會計分錄。

(2)編制2017年購入設備的會計分錄。

(3)計算2017年7月份計提折舊的金額,并編制相關會計分錄。

(4)計算2017年7月份應分攤的政府補助的金額,并編制相關會計分錄

(5)編制2018年6月30日環保設備報廢的分錄(2018年)

【答案】

(1)2017年5月20日收到政府補貼款的處理:

借:銀行存款 12

貸:遞延收益12

(2)2017年6月20日購入A環保設備的處理:

借:固定資產 60

貸:銀行存款60

(3) 7月份應計提折舊的金額=60/5/12=1(萬元)

借:制造費用 1

貸:累計折舊1

(4)7月份應分攤政府補助的金額=12/5/12=0.2(萬元)

分錄為:

借:遞延收益 0.2

貸:其他收益0.2

(5)借:固定資產清理 48

累計折舊 12

貸:固定資產60

   借:營業外支出48

貸:固定資產清理48

尚未分攤的遞延收益=12-12/5=9.6(萬元),轉銷遞延收益余額:

借:遞延收益  9.6

貸:營業外收入  9.6

【判斷題】企業按照名義金額計量的政府補助,應計入當期損益。()(2017年)

【答案】√

【判斷題】與資產相關的政府補助的公允價值不能合理確定的,企業應以名義金額對其進行計量,并計入當期損益。()(2017年)

【答案】√

【單選題】下列各項中,不屬于企業獲得的政府補助的是()。(2017年)

A.政府部門對企業銀行貸款利息給予的補貼

B.政府部門無償撥付給企業進行技術改造的專項資金

C.政府部門作為企業所有者投入的資本

D.政府部門先征后返的增值稅

【答案】C

【解析】無償性是政府補助的基本特征,政府部門作為企業所有者向企業投入資本,政府將擁有企業的所有權,分享企業利潤,屬于互惠交易。所以選項C不屬于政府補助。

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