您現在的位置:233網校 >初級會計職稱 > 經濟法基礎 > 經濟法基礎學霸筆記

經濟法基礎高分值章節:如何理解企業所得稅?

作者:233網校-陳過兒 2021-09-23 17:03:23
導讀:所得稅的相關內容每年能考到22-25分,是TOP1的重難章節,企業所得稅和個人所得稅的內容一定要吃透嚼爛。

【本講內容概述】

易錯點:收入≠所得

稅種

收入問題

所得額

稅收優惠

企業所得稅

①收入類別

②收入時間的確認

所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

①農業減免、②加計扣除、③創投企業、④專用設備

個人所得稅

綜合所得

綜合所得=每一納稅年度的收入額-費用6萬元-專項扣除-專項附加扣除-法定其他費用扣除

免稅、減稅

【特別注意】

A.納稅申報

B.納稅期限

經營所得

所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費用-損失

財產租賃所得

每次(月)收入PK 4000:

①應納稅所得額=每次收入額-800元

②應納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

財產轉讓所得

所得額=收入總額-財產原值-合理費用

利息、股息、紅利所得

全額計征

偶然所得

全額計征

對上述考點總結:

1、企業所得稅的重點:不征稅收入、免稅收入、各項扣除

2、個人所得稅的重點:綜合所得、財產租賃所得

【企業所得稅具體考點】

一、哪些企業需要交企業所得稅?

【易錯點】個人獨資企業、合伙企業不是法人,不繳納企業所得稅。

納稅人

判定標準

征稅范圍

居民企業

(土生土長)

(實際管理)

①依照中國法律、法規在中國境內成立的企業;
②依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業

無限納稅義務
來源于中國境內、境外的所得

非居民企業

依照外國(地區)法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內

在中國境內設立機構、場所的企業

有限納稅義務:來源于中國境內的所得

在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業(無機構,有所得)

二、企業的哪些收入需要繳企業所得稅?

包括①銷售貨物收入、②提供勞務收入、③轉讓財產收入、④股息、紅利等權益性投資收益、⑤利息收入、⑥租金收入、⑦特許權使用費收入、⑧接受捐贈收入、⑨其他收入、⑩特殊收入。

我們也可以從反面來掌握,哪些收入屬于不征稅收入呢?

不征收收入和免稅收入.png

三、怎么計算企業所得稅呢?

(1)直接法

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

(2)間接法

應納稅所得額=會計利潤↑或↓會計調整

納稅調增和納稅調減.png

更多納稅調增調減的理解,點擊學習>>

四、稅前扣除(此處列舉最重要的幾個)

(一)工資薪金:合理的工資薪金+實發的同時滿足

(二)職工福利費、工會經費和職工教育費

分類

限額比例(以工資、薪金為基數)

超出的處理

職工福利費

14%

不得扣除

工會經費

2%

職工教育經費

8%

結轉扣除

(三)公益性捐贈

條件

①公益性的:非公益性的不得扣除;

②間接發生的:直接捐贈的不得扣除;

③通過公益性社會組織or縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構發生。

限額

限額:≤年度利潤總額的12%

【注意】

①超過部分:準予結轉以后三年內扣除

②企業在對公益性捐贈支出計算扣除時,應先扣除以前年度結轉的捐贈支出,再扣除當年發生的捐贈支出。

捐贈價值的確認

①貨幣性資產:按實收金額計算

②非貨幣性資產:按公允價值計算

(四)業務招待費

按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰

【注意】

①兩者比較,取小者

②營業收入包括主營業務收入和其他業務收入;不包括營業外收入;股息、紅利等權益性投資收益【但以股權投資為業務的企業例外】。

(五)廣告費和業務宣傳費

條件

①廣告是通過工商部門批準的專門機構制作的

②已實際支付費用并已取得相應發票

③通過一定的媒體傳播

限額

① ≤當年銷售(營業)收入的15%

【注意】計算基數與業務招待費用相同

②超過部分:結轉扣除

特殊規定

①企業在籌建期間,發生的廣告費和業務宣傳費,可按實際發生額計入企業籌辦費,并按有關規定在稅前扣除。

②對化妝品制造or銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業)收入 30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

③煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出,一律不得扣除。

大家在學習過程中,遇到哪些《經濟法基礎》的重點難以理解的,可以在下方留言,老師都會為大家解答~

決勝2022年初級會計職稱考試,更多省事、省時秘訣就在取證班,查看了解>>

階段

課程

立即購課>>

預習階段

學習方法指導班(如何提前備考)

零基礎入門班(分析入門知識)

基礎階段

新教材直播班(詳析教材變化)

教材精講班(熟悉教材考點脈絡)

習題班(總結做題方法思路)

強化階段

沖刺班(歷年高頻考點串講)

回爐考點直播班(直播講解考點)

真題解析班(解讀真題考點)

沖刺階段

考題突擊班(直播2套試卷/科)

模考大賽班(直播講解考點)

機考操作班(講解機考技巧)

溫馨提示:文章由作者233網校-chenyayu獨立創作完成,未經著作權人同意禁止轉載。

国色天香社区视频在线观看-草蜢视频在线观看www
app下載

百萬考生備考神器

返回頂部